Как сэкономить на ИП и какой налоговый режим выбрать?

С 2023 года закончился период освобождения от уплаты налогов с доходов предпринимателей, осуществляющих деятельность в специальных налоговых режимах налогообложения для субъектов малого бизнеса. За эти 3 года количество индивидуальных предпринимателей возросло от 1,1 млн до 1,6 млн человек. 

При этом по-прежнему низкой остается доля действующих предпринимателей. Средняя сумма дохода на одного ИП за 2022 году составила 9,2 млн тенге, при этом в 2019 году этот показатель составлял 5,1 млн тенге, рассказывает Sauap.org со ссылкой на председателя КГД МФ РК Данияра Жаналинова.

1) Единый платеж

Большой проблемой остается неотражение наемных сотрудников, что влечет за собой социальные последствия в виде невозможности получения в будущем пенсионных и социальных выплат, ограничений в получении медицинского обслуживания.

Так, на сегодняшний день 1,2 млн ИП не имеют работников, 89,3 тысячи ИП имеют одного работника. Только 9,5% предпринимателей имеют более 5 сотрудников.

В целях стимулирования предпринимателей к выводу сотрудников из тени с 2023 года по поручению Главы государства введен единый платеж с заработной платы в размере 20% от фонда оплаты труда.

Это значительно снизило нагрузку на фонд оплаты труда, при этом облегчило уплату. Единый платеж вносится одним платежом, дальнейшее распределение производит НАО «Правительство для граждан».

На сегодняшний день уже 491 предприниматель уплачивает единый платеж, из них 35 ранее наемных работников не отражали. Т.е. происходит постепенное обеление наемных работников.

2) Розничный налог

Еще одной проблемой является неполное отражение предпринимателями доходов либо дробление бизнеса на несколько ИП для сохранения специального налогового режима и непревышения порога по НДС.

Большим шагом в создании законодательных условий для стимулирования к выводу из тени предпринимателей стало введение с 2023 года розничного налога в новом формате.

В период пандемии данный налог вводился временно для пострадавших секторов экономики, это 114 видов деятельности.

Сейчас перечень разрешенных видов деятельности включает в себя 190 видов деятельности, связанных с розничной торговлей и преимущественно оказанием услуг населению.

Пороговый доход составляет 600 тысяч МРП, или 2 млрд 70 млн тенге. В пределах этого порога предприниматель не является плательщиком НДС, что ранее было основной причиной дробления бизнеса.

Предприниматель имеет право нанять до 200 работников и применять для них единый платеж.

Ставка по сравнению с режимом упрощенной декларации повышена всего на 1%, чтобы частично компенсировать потери по НДС, и составляет 4%. В общем, в эти 4% включены 3 налога: подоходный, социальный и НДС.

Также маслихаты на местах могут уменьшить ставку для отдельных отраслей до 2%. То есть повысили роль органов местного самоуправления, позволили путем регулирования ставки стимулировать развитие той или иной отрасли.

Также в целях исключения использования ИП для снижения налогов крупными предприятиями установлена повышенная ставка налога при отнесении расходов на вычет покупателем,  это 8%.

«То есть мы сделали данный режим для использования добросовестным бизнесом, а не создания новых схем уклонения от уплаты налогов. На сегодняшний день уже 3 390 предпринимателей перешли на данный режим, и мы ожидаем большой популярности данного режима в будущем», — отметил Д. Жаналинов.

3) Пилот по платформенной занятости и электронным торговым площадкам

Сейчас подготовлено 2 пилотных проекта, это:

• пилотный проект по платформенной занятости (уже реализуется);
• пилот по электронной торговле (планируется с 1 июля).

Пилотный проект по платформенной занятости уже реализуется, проводятся интеграционные работы информационных систем налоговых органов, Минтруда, МЦРИАП и интернет-платформы «Яндекс», с которой на сегодняшний день уже подписано соглашение.

При осуществлении предпринимательской деятельности, например, оказании услуг такси, таксист в обязательном порядке должен быть предпринимателем или состоять в штате таксопарка.

Конечно, если сравнивать суммы платежей, выгоднее регистрация в качестве ИП. На сегодня большинство таксистов находятся вне правового поля. Всего с таким ОКЭД зарегистрировано по РК 16 811 ИП.

Остальные не являются ни ИП, ни сотрудниками таксопарков, соответственно, социально не защищены.

КГД верит в добропорядочность граждан и считает, что в большинстве случаев исполнению налоговых обязательств мешает финансовая неграмотность и боязнь связываться с регистрацией предпринимательства.

Поэтому в рамках пилотного проекта регистрацию ИП в простом и понятном интерфейсе можно будет пройти прямо на партнерской интернет-платформе. В последующем предприниматель освобождается от самостоятельных расчетов и уплаты налогов. Все это за него делает интернет-платформа.

Таким образом, без лишних административных барьеров гражданин будет исполнять налоговые обязательства, получит социальные гарантии и доступ к медицинскому обслуживанию.

В рамках нового Налогового кодекса рассматривается вопрос исключения регистрации ИП при работе исключительно на интернет-платформах — гражданин будет просто независимым работником, за которого все обязательства исполняет платформа.

Пилотный проект в части интернет-торговли мы планируем начать с 1 июля. В рамках данного проекта торговые интернет-площадки будут передавать данные о продажах в КГД. КГД в свою очередь, собрав данные со всех интернет-площадок, передаст данные в банки-партнеры, обслуживающие данных предпринимателей.

На основании полученных данных ежемесячно банк будет рассчитывать текущую сумму налога и направлять клиенту пуш-уведомление для уплаты. А по итогам налогового периода предзаполнит налоговую декларацию.

Это, во-первых, позволит распределить сумму налога в течение периода, во-вторых, облегчит сдачу налоговой отчетности.

На сегодняшний день более 80 тысяч предпринимателей продают товары через интернет-площадки.

4) Мобильные переводы

Еще одной проблемой является осуществление деятельности без регистрации, прием переводов предпринимателями на личные карточные счета родственников.

Комитетом с этого года начато получение сведений о лицах, имеющих признаки осуществления предпринимательской деятельности согласно банковским данным.

Критерием отнесения к операциям, имеющим признаки предпринимательской деятельности, является получение физическим лицом в течение каждого из трех последовательных календарных месяцев от 100 и более разных лиц денежных средств на личный банковский счет (не предназначенный для осуществления предпринимательской деятельности).

Информация от банков будет предоставляться поэтапно:

• с 2023 года – по государственным служащим, приравненным к ним лицам и их супругам;
• с 2024 года – по работникам государственных учреждений, субъектов квазигосударственного сектора и их супругам;
• с 2025 года – по индивидуальным предпринимателям, руководителям юридических лиц и их супругам;
• с 2026 года – по остальной части населения.

Таким образом, на сегодня информация получена только по государственным служащим, приравненным к ним лицам и их супругам, т. е. декларантам 1-го этапа всеобщего декларирования.

Сейчас периодически в социальных сетях поднимается вопрос о якобы выставляемых Комитетом уведомлениях в адрес физических лиц по данному вопросу.

На сегодняшний день никакие уведомления КГД не рассылались, это фейк.
В настоящий момент КГД проводит обработку и анализ поступивших данных.

5) ЕСП

Единый совокупный платеж (ЕСП) изначально вводился временно на 5 лет (с 2019 по 2023 год) для самозанятых граждан, которые не регистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей, если они оказывали услуги исключительно физическим лицам и сумма их дохода не превышала 4 млн тенге в год.

Основная или даже единственная цель, которую преследовало введение ЕСП, — вовлечение самозанятых в системы обязательного социального медицинского страхования, социального страхования и пенсионного обеспечения. Поэтому это был льготный период с низкими платежами. И он завершается.

Сейчас, как известно, идет поэтапное внедрение декларирования доходов физических лиц, при котором необходимо отражение размера доходов. Граждане, которые ранее не регистрировали предпринимательскую деятельность, должны сделать выбор: быть предпринимателем или стать наемным работником.

В случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя необходимо выбрать подходящий налоговый режим.

Наиболее выгодным при оказании личных услуг является налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, которое позволяет выдать чек, рассчитает за вас налоги и платежи, декларация при этом не представляется.

Платеж в бюджет составляет 1% от полученного дохода — это ставка индивидуального подоходного налога. Минимальная сумма социальных платежей у предпринимателя, не относящегося к льготным категориям, составляет 14 350 тенге. Это платежи в пользу самого предпринимателя.

С 1 января 2022 года в Казахстане введено в действие  мобильное приложение «e-Salyq Business». Новое цифровое решение призвано упростить индивидуальным предпринимателям исполнение налоговых обязательств, что особенно удобно для вновь зарегистрированных предпринимателей.

Специальное мобильное приложение

Согласно ст.686-1 Налогового кодекса РК Специальное мобильное приложение – мобильное приложение, разработанное уполномоченным органом для целей применения упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специального налогового режима, установленного настоящим параграфом, постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такого регистрационного учета) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика.

Согласно Закону РК от 20.12.2021 № 85-VII с 1 марта 2022 года в Казахстане введены новые нормы Налогового кодекса РК —  введено понятие 

• Специальное мобильное приложение – программный продукт, установленный и запущенный на абонентском устройстве сотовой связи и предоставляющий доступ к электронным услугам для налогоплательщиков. 

Налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов:

1) специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включающие в себя:     

• специальный налоговый режим на основе патента;
• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
• специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;
• специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения;

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

на основе патента или с использованием специального мобильного приложения – 3 528-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

Порядок использования специального мобильного приложения для целей исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специальных налоговых режимов определяется уполномоченным органом.

Чек специального мобильного приложения

В специальном мобильном приложении в качестве документа, подтверждающего факт осуществления расчетов между индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, и покупателем (клиентом), получателем работ, услуг, формируется чек специального мобильного приложения.

3. Чек специального мобильного приложения содержит следующую информацию:

1) наименование налогоплательщика;

2) идентификационный номер налогоплательщика;

3) порядковый номер чека специального мобильного приложения;

4) наименование лица (юридического лица, индивидуального предпринимателя), для которого выполнены работы, оказаны услуги, его идентификационный номер.

Информация, указанная в настоящем подпункте, заполняется по требованию индивидуального предпринимателя, юридического лица, для которых выполнены работы, оказаны услуги, для целей подтверждения вычетов на определенные расходы;

5) дату и время совершения оплаты за выполненные работы, оказанные услуги;

6) стоимость выполненных работ, оказанных услуг (за единицу измерения);

7) наименование выполненных работ, оказанных услуг;

8) объем выполненных работ, оказанных услуг (в единицах их измерения);

9) общую стоимость выполненных работ, оказанных услуг;

10) штриховой код, содержащий в кодированном виде информацию о чеке специального мобильного приложения.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, вправе уполномочить банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, оператора электронных площадок при использовании их мобильного приложения формировать чеки специального мобильного приложения.

Специальное мобильное приложение может быть использовано индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, для исполнения налоговых обязательств по расчету индивидуального подоходного налога и социальных платежей, их уплате и представлению упрощенной декларации.

Кто применяет СНР с использованием специального мобильного приложения

Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:

1. не используют труд работников;
2. осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
3. осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

• столярные и плотницкие работы;
• работы по покрытию полов и облицовке стен;
• малярные и стекольные работы;
• деятельность такси;
• грузовые перевозки автомобильным транспортом;
• управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
• деятельность в области фотографии;
• переводческое (устное и письменное) дело;
• сдача в имущественный наем (аренду);
• сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;
• прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;
• прокат видеозаписей и дисков;
• прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
• сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;
• сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
• услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
• услуги образования в сфере культуры;
• услуги в области прочего образования;
• вспомогательные образовательные услуги;
• деятельность в области искусства;
• ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
• ремонт коммуникационного оборудования;
• ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
• парикмахерские услуги;
• маникюр и педикюр;
• ветеринарные услуги;
• услуги по обработке земельных участков;
• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
• услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
• изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
• выпас домашних животных;
• курьерская доставка, за исключением услуг по доставке почтовых отправлений; (Норма вводится в действие c 1 апреля 2023 года ст. 682-2 НК РК)

Дата начала применения СНР с использованием специального мобильного приложения 

Датой начала применения специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения считается дата выбора специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения.

При переходе со специального налогового режима с использованием специального мобильного приложения на другие специальные налоговые режимы или общеустановленный порядок налогообложения датой окончания режима является последнее число месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения и индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой

Налоговый период 

Налоговым периодом для применения специального налогового режима на основе патента с использованием фиксированного вычета или специального мобильного приложения является календарный год.

Периодом, за который в специальном мобильном приложении производятся исчисление и уплата индивидуального подоходного налога и социальных платежей, является календарный месяц.

Порядок исчисления ИПН и социальных платежей и их уплата

1. Исчисление суммы ИПН производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.

2. Исчисление социальных платежей производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании» и «Об обязательном социальном медицинском страховании».

3. Исчисление суммы ИПН и социальных платежей производится специальным мобильным приложением ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

4. ИПН и социальные платежи подлежат уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Правила использования специального мобильного приложения

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 октября 2021 года № 1109 утверждены Правила использования специального мобильного приложения для целей исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специальных налоговых режимов.

Правила введены в действие с 01.01.2022.

Согласно Правилам использования специального мобильного приложения пользователями мобильного приложения являются:

1. физические лица, изъявившие желание осуществлять предпринимательскую деятельность по специальному налоговому режиму, а также индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим;

2) работники органов государственных доходов, осуществляющие администрирование и мониторинг работы мобильного приложении.

Для регистрации в качестве пользователей мобильного приложения физические лица, изъявившие желание осуществлять предпринимательскую деятельность по специальному налоговому режиму, а также индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим:

1. скачивают мобильное приложение;
2. авторизуются в качестве его пользователей;
3. физические лица производят регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя с выбором налогового режима, вида деятельности, а также территориального органа государственных доходов по месту нахождения деятельности индивидуального предпринимателя;
4. индивидуальные предприниматели пользуются основными компонентами мобильного приложения в период осуществления ими предпринимательской деятельности.

Юридические лица в данном приложении не регистрируются. Оно предназначено исключительно для индивидуальных предпринимателей.

С 1 января 2022 года в ст. 165 Налогового кодекса в понятие «денежные расчеты» внесено изменение, и теперь оно звучит так:

денежные расчеты — расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей.

Это означает, что при оплате через мобильное приложение обязательна выдача чека ККМ.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Без активной гиперссылки на материал Sauap.org копирование запрещено!

Ссылки: https://kgd.gov.kz/ru, https://uchet.kz/news/nalogovoe-administrirovanie-dokhodov-fizicheskikh-lits-zanimayushchikhsya-predprinimatelskoy-deyatel/?bx_sender_conversion_id=101447557, https://uchet.kz/tags/m/mobilnoe-prilozhenie.html